第一部分 税收学原理

一、单项选择题

1下列权利中作为国家征税依据的是（  ）。[中央财经大学2019研]

A．管理权力

B．政治权力

C．社会权力

D．财产权力

【答案】B查看答案

【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政收入的一种分配关系。

2下列说法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（  ）。[中央财经大学2019研]

A．税率

B．纳税环节

C．税目

D．纳税对象

【答案】C查看答案

【解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定，体现了征税的广度。

3我国现行税制中，下列属于中央税的是（  ）。[中国财政科学研究院2019研改编]

A．资源税

B．车辆购置税

C．个人所得税

D．企业所得税

【答案】B查看答案

【解析】我国的中央税具体包括消费税、关税、车辆购置税等税种。A项，属于地方税；CD两项，属于中央和地方共享税。

4税收管理体制的核心内容是（  ）。[中央财经大学2013研，四川大学2016、2015研]

A．事权的划分

B．财权的划分

C．收入的划分

D．税权的划分

【答案】D查看答案

【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，故其核心是税权的划分。正确地确定税收管理体制，划分税收收入，对于恰当分配中央与地方政府以及地方政府之间的财权和财力，调动各级政府管理税收的积极性，正确贯彻执行税收政策和税收法规等具有重要意义。

5我国中央税、中央与地方共享税以及与全国统一实行的地方税的立法权在（  ）。[中国财政科学研究院2019研]

A．中央

B．地方

C．中央或地方

D．中央和地方

【答案】A查看答案

【解析】税收管理体制上实行“统一领导，分级管理”，税种的开征与停征权力集中在中央，地方没有税收立法权。

6德国财政学家瓦格纳指出，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种，这是（  ）。[对外经济贸易大学2018研]

A．财政收入原则

B．国民经济原则

C．社会正义原则

D．税务行政原则

【答案】B查看答案

【解析】A项，财政收入原则包括充分原则和弹性原则，即税收的最基本的职能是筹集财政收入。B项，国民经济原则包括两项：①慎选税源原则，是指税源的选择应有助于保护资本，主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源；②慎选税种原则，是指税种选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。C项，社会正义原则是指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和平等的原则。D项，税务行政原则又具体分为税收确实原则、税收便利原则、最少征收费用原则。

7考虑税收对居民储蓄的影响时，同时存在收入效应和替代效应，这两者之间的关系是（  ）。[对外经济贸易大学2018研]

A．作用方向相同，且收入效应占优

B．作用方向相同，孰强孰弱不确定

C．作用方向相反，且替代效应占优

D．作用方向相反，孰强孰弱不确定

【答案】D查看答案

【解析】税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间；税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。即收入效应会提高劳动力的供给，而替代效应会减少劳动力的供给，二者的作用方向相反，而收入效应与替代效应的强弱取决于现实中的不同经济情况。

8在商品市场或劳动力市场里，（  ）多负担税收。[对外经济贸易大学2018研]

A．富有弹性的一方

B．缺乏弹性的一方

C．本地居民

D．本地厂商

【答案】B查看答案

【解析】商品或要素的需求弹性的大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。消费者的需求弹性越小，税负越容易转嫁，税负更多的由消费者承担；供给弹性的大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比，供应者或生产要素的提供者的供给弹性越小，税负越难转嫁，税负更多的由其承担。即缺乏弹性的一方会更多地承担税收。

第一部分 税务硕士考试大纲解读及全国各院校考研真题比较分析

《税务专业基础》是全日制税务硕士（MT）专业学位研究生入学考试科目之一，总分为150分。

本部分通过解读《税务专业基础》考试科目命题指导意见、重点院校《税务专业基础》命题规律及比较分析全国各院校考研真题，引导考生了解宏观备考方向，并为考生提供具体可行的备考方案，使考生成功迈出《税务专业基础》备考的第一步。

第一章 《税务专业基础》考试科目命题指导意见解读

税务硕士专业学位研究生入学统一考试专业课程考试的考试科目为《税务专业基础》，包括税收学原理、中国税制实务和中国税收征管制度三部分内容，主要测试考生对于税务基础理论和税务分析与决策能力的掌握。

一、考试性质

税收学（《税务专业基础》）是全国税务专业硕士入学初试考试的专业基础课程。

二、考试目标

税收学（《税务专业基础》）考试大纲的制定力求反映税务硕士专业学位的特点，科学、准确、规范地测评考生税收学的基本素质和综合能力，具体考察考生对税收基础理论、中国税制实务与税收管理制度的掌握与运用，为国家培养具有良好职业道德和职业素养、具有较强分析问题与解决问题能力的高层次、应用型、复合型的税务专业人才。

本考试旨在三个层次上测试考生对税收学原理、中国税制实务、中国税收管理制度等知识掌握的程度和运用能力。三个层次的基本要求分别为：

1熟悉记忆，对税收理论与制度规定的记忆方面的考核。

2分析判断，用税收基本理论与制度规定来分析判断某一具体观点和问题。

3综合运用，运用所学的税收理论和制度规定来综合分析具体实践问题。

三、考试内容

（一）税收学原理

1税收的起源与发展

国家、财政与税收的产生；我国税收的起源与发展；西方税收的起源与发展。

2税收的涵义

国家的公共权力与税收；税收与剩余产品价值；税收的本质；税收的特征。

3税收原则

税收的公平原则；税收的效率原则；税收的财政原则。

4税收负担及其转嫁与归宿

宏观税负与微观税负；影响税收负担的因素；税负转嫁与归宿的概念、方式；税负转嫁与归宿的局部均衡分析；税负转嫁与归宿的一般均衡分析；税收增长与经济增长的相关性分析。

5税收效应

税收效应的概念和分类；税收的微观效应；税收的宏观效应。

6税制结构分析与比较

税制结构的概念；税制结构的分类及特点分析；税制结构的决定因素；世界各国的税制结构格局分析。

7中央与地方的税收关系

正确处理中央与地方税收关系的一般原则；税收立法权和管理权的划分；税种的划分、税收管理机构的设置。

8国际税收

税收管辖权与国际税收协定；居民身份确认规则；非居民各项所得的征税权分配规则；避免双重征税的办法及外国税收抵免制度；国际逃避税及其防范措施。

（二）中国税制实务

1税制要素及税收分类

纳税义务人；征税对象；税率；纳税环节和纳税期限；税收优惠；税收分类方法及其类别。

2流转税基本理论及制度规定

增值税基本理论及制度规定；消费税基本理论及制度规定；关税基本理论及制度规定；车辆购置税的制度规定等。

3所得税基本理论及制度规定

企业所得税基本理论及制度规定，个人所得税基本理论及制度规定。

4财产行为税制度基本理论及其制度规定

包括，财产行为税的性质、分类及其特点；房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，城市维护建设税；教育费附加；印花税；资源税；土地增值税；车船税；契税等的基本理论与制度规定。

（三）中国税收征管制度

1税收征管概论

税收征管的概念、目的与原则，税收征管制度的特点等。

2税收征管制度

税务管理制度，税款征收制度，税务稽查制度；税务行政处罚与税收刑法制度，税务争议处理制度等。

3纳税服务

纳税人权利保护；纳税服务机构设置，纳税服务的内容等。

四、考试方式与分值

本科目满分150分，由各培养单位自行命题，全国统一考试。答题方式为闭卷、笔试。考试时间180分钟。

说明：命题指导意见指出《税务专业基础》考试包括税收学原理、中国税制实务和中国税收征管制度三部分内容。但是，命题指导意见仅供各培养单位自行命题时作为参考，各培养单位可适当调整。一般院校，如中国人民大学、中央财经大学、上海财经大学等，不给出参考书目，仅注明参考指定大纲。有的院校会在考试大纲的基础上提供具体的参考书目，例如对外经济贸易大学、浙江大学、东北财经大学、复旦大学等。考生在确定目标院校之后，务必要弄清楚目标院校的大纲及考试内容，合理安排自己的复习内容及进度。

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